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营改增下建筑施工企业税收筹划策略_论文

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【 财税金 融 中 年 第 吕期 总第 期 营 改 增 下 建 筑施 工 企业 税 收筹 划 策 略 吴 山 西 省勘 察 设 计研 究 院 , 芳 山西 太原 0 300 2 ) 1 , 。 : 2 年 推行 后 对建 筑 施 工 企 业 造 成 了 很 大 的 影 响 有 消 极 的 方 面 也 有 积 极 方 面 的 影 响 摘 要 营 改增 自 2 0 1 经 快 市 场 在 济 速发 展 竞 争 日 益激 烈 的 情 况 下 建 筑 施 工 企 业应 当 依 据 营 改 增 政 策 的 发 展趋势 采 取 积 极 合 理 的 措 施 使 建 筑 施 工 企 业 在 营 改 增政 策 下 取 得 更好 的 发 展 : 关 键 词 营 改 增 ; 施 工 企 业 ; 税收 筹 划 : : 中 图 分类 号 F 4 2 6 9 2 : F 8 1 2 4 2 : F 4 0 6 7 文 献 标志 码 A 文 章编 号 100 0 877 2 ( 2 0 16 ) 0 8 0 06 3 0 2 , , , , , 。 . . . , : 一 一 一 一 营业税 和增 值 税有 时 会 导 致税 负 不 平 衡 尤 其 是 在 税 收 过程 中 经常 会 有 出现 重 复税收 的 情况 因此 我 国政 府 在 , , 。 , 2 年 7 月 正 式施 行 全 面考 察 后 提 出 了 营改增 政 策 并 在 2 0 1 建筑 施工被 纳人 到营改增 政 策范 围 内是未来 发 展 的一 个 趋势 但 是 从 实 际情况来看 营改增对施工 企 业 的影响 具 有双 面 性 因 此 企 业 在 实 际 发 展 过 程 中 应 当扬 长 避 短 采 取 积极 的 措施 改变建筑 施工 企 业 在 营改增 政 策 下 的劣势 , , 。 , 。 , , , , 。 掌 握政 策 规避涉税 风 险 营改增 后的 税务筹 划需要 了解 现 有 的优 惠 政 策 如 果 营 改增涉 及 营业税 建筑 施 工 企 业 在 税务筹 划过 程 中要 及 时 了 解 优 惠 政 策 以 便 合 理 应 用 营改增 税制改革 对 企 业 的会 计 核 算 与 财 务 管 理 质量 会 造 成一 定 的影 响 企 业 需要 加 强 对 内 1 。 , , 。 , . , 。 部 财 务人 员的 培 训 使 其 了解税 改 政 策 的主要 内容 和 内涵 在 会计 处 理 财 务管 理 发 票管 理 等多 个 方 面 掌 握 税 改 的 , , 、 、 , 一 . 、 建 筑 施 工 企 业 在 营改 增 政策 下 的趋势 1 积极 的发 展趋势 在 建筑 施 工 企 业 中实 施 营 改 增 政 策 可 以 降低传统税 收 体 系 中 的 税金 数 同时也能避 免 重复 计算 情况 的发 生 通过 这种方式 施工 企 业 可 减少经 营 过 程 中所 面 临 的税 收 压 力 , , 。 , , 实质内容 2 选择适 当 的纳税人身 份 建筑行 业涉 及 的 内容较 多 其 中主要 包括 生 产 安 装 装饰 建 设 等多 个 领域 在 缴纳增 值 税环节 中 因纳税人 身 份 差 别 较 大 对 税 务筹 划 造 成 了 一定程 度 的 影 响 一 方 面 对 不 会 产 生 应税 的 企 业 在 税务筹 划 的过 程 中 可 以 用 税负 . 。 , 、 、 、 , , , 。 , , , 避 免 因重 复税收 而 产 生不 利 影 响 使 施工 企 业 的生 产经 营 活 动能够 顺 利 开 展 此 外 营改增 政 策也推广 了 企 业 新 技术 现 代 建筑 施 工 企 业处 于 营业税 的 征收范 围 内 其 在运 行 过 程 中 需要 缴 纳大量 的 营业税 因 而没 有精力 推广 新 技术 这 , 。 , 。 , , , , 对规 模 较小 的企 业来 说 纳税人 的 身 份 在 发 生 转变 时 需 要从 一般 纳税人 的 角度 思 考 问题 构 建健全 的 会计 核 算 制 度 可 从外 界 聘用专 , , , 。 比 较 的 方式 开 展税 务筹 划 工 作 ; 另 一方 面 , 在 一定程度 上 制 约 了 建筑企 业 竞 争力 一 旦 正 式实施 营改增 政 策 将 会降 低 企 的 税务 压 力 使企 业 能够将 更 多 的 资 金投 人到 新 设 备 采购 和 技术 研 究 方 面 有利 于 提 升 建筑 施工 企 业 , , , 。 业 的会计 人员 或培养 企 业 中 的会计 人 员 提 高 其 专业能力 增加该 工程 的企 业 核 算 成本 此外 一般 纳税人增 值 税务管 理 问题 比 较复 杂 在 管 理 过 程 中需要 投 人 财 力 和物 力 会 增 加 纳税成本 因 此 营改增 后 在 进 行 税务筹 划 时 要 考虑 。 , , , 。 , , , , , , 的现 代化水 平 2 不 利 的发 展趋势 由 3 % 的营业税 变为 1 % 的增 值 税 虽 大 幅 降 低 了 企 业 的税务 负担 但 前 提 是 建筑 施 工 企 业所 购 买 的材 料 符合规定 的增 值 税 发 票标 准 但 是 在 实 际 情况 中 很多 建筑 施工 企 业 并没有 获得专 用增 值税 发票 在实 施 营 改 增 税 收 政 策 后 反 而增 加 了税务 压 力 这是 因 为 建筑 施 工 企 业 比 较 特 殊 人工 费用 甲供材 限制 流 转抵 扣并未 在 抵扣范 围 内 土 地 拆迁 零 星 材 料 抵扣 等难度较 大 如 上 几 个 方 面 的 问 题 进一 步 加 . 。 纳税 人 的实 际 身 份 结合 自身 的实 际 情况 选择规 模 较小 的 纳税 人或者一 般纳税人 通 常来 说 如



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